Должен ли ИП удержать агентский налог на прибыль при покупке ноу-хау у контрагента из Республики Беларусь?
Добрый день. Российское ИП приобретает по договору отчуждения ноу-хау (рецептура) у резидента Республики Беларусь (ООО). Попадает ли приобретение ноу-хау под определение указанное в подпункте 4 пункта 1 ст 309 НК РФ и обязаны ли мы удержать налог на прибыль в качестве агента? Смущает формулировка в указанном пункте: доходы от использования или предоставления права использования. В нашем случае мы приобретаем исключительное право владения ноу-хау и это будет разовый платеж. Или мы попадаем под действие пункта 2 ст. 309 (иные имущественные права) и данная выплата освобождается от удержания налога у источника в РФ?
Заранее спасибо за ответы!
Заранее спасибо за ответы!
Comments
-
Добрый день!Цитата: Российское ИП приобретает по договору отчуждения ноу-хау (рецептура) у резидента Республики Беларусь (ООО). Попадает ли приобретение ноу-хау под определение указанное в подпункте 4 пункта 1 ст 309 НК РФ и обязаны ли мы удержать налог на прибыль в качестве агента? Смущает формулировка в указанном пункте: доходы от использования или предоставления права использования. В нашем случае мы приобретаем исключительное право владения ноу-хау и это будет разовый платеж. Или мы попадаем под действие пункта 2 ст. 309 (иные имущественные права) и данная выплата освобождается от удержания налога у источника в РФ?"Ноу-хау" или рецептура — это нематериальный актив.
Следовательно, приобретение исключительного права на него — это те самые права, которые подпадают под подпункт 4 пункта 1 статьи 309 НК РФ.
А значит, Вы становитесь налоговым агентом по налогу на прибыль.
Кстати, Вы становитесь налоговым агентом и по НДС - но это надо обсуждать в новой теме...
Успехов! -
Александр Погребс, спасибо за ответ!
Но вчера нашла целых два письма ИФНС, которые трактуют договор об отчуждении ноу-хау как реализацию иных имущественных прав ст. 1226 ГК РФ, а следовательно не могут быть квалифицированы по п.п.4 п. 1 ст. 309, так как это разные виды договоров по гражданскому законодательству.
"Согласно статье 1233 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) передача исключительного права (договор об отчуждении исключительного права) не относится к предоставлению прав на использование объектов интеллектуальной собственности (лицензионный договор). Таким образом, Гражданский кодекс Российской Федерации разделяет передачу и предоставление прав для целей использования."
Поэтому попадает под действие п. 2 ст. 309.
Письма выложу здесь, вдруг кому пригодится
Письмо Минфина России от 28.10.2015 № 03-08-05/61954
Письмо Минфина России от 13.12.2019 № 03-08-05/97816 -
Добрый день!
Да согласен, в пункте 4 статьи 309 идёт речь об праве пользования НМА. А у Вас передача исключительного права.
Поэтому по налогу на прибыль Вы не являетесь налоговым агентом. Только по НДС...
Успехов!
